1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,原材料收發(fā)按實(shí)際成本核算。2018年12月開(kāi)始生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品,存貨項(xiàng)目期初無(wú)余額。12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3日,購(gòu)入M材科1500千克,取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元,增值稅稅額為24000元,銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)為7500元,增值稅稅額為750元。材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未支付。

(2)月末編制的“M材料發(fā)料匯總表”列明材料發(fā)出情況為:甲產(chǎn)品耗用600千克,乙產(chǎn)品耗用400千克,車間一般耗用200千克,行政部門領(lǐng)用100千克,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用50千克。材料在甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。

(3)本月甲產(chǎn)品發(fā)生生產(chǎn)工人工資45000元,乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元,車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)60000元,制造費(fèi)用按甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。

(4)月末,甲產(chǎn)品完工400件,在產(chǎn)品100件(平均完工程度為50%),生產(chǎn)費(fèi)用按約當(dāng)產(chǎn)量比例在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,乙產(chǎn)品400件全部完工。

要求

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1、根據(jù)資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中,本月發(fā)出M材料相關(guān)科目處理正確的是( )。

A.生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用的材料成本,借記“生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品“科目63000元

B.行政管理部門領(lǐng)用的材料成本,借記“管理費(fèi)用”科目10500元

C.生產(chǎn)車間一般耗用的材料成本,借記“制造費(fèi)用”科目21000元

D.生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用的材料成本,借記“生產(chǎn)成本一一乙產(chǎn)品”科目42000元

答案：ABCD

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：存貨的購(gòu)進(jìn)與領(lǐng)用。單位成本=(150000+7500)/1500=105元。

甲產(chǎn)品=105*600=63000元，別的科目以此類推。

2、根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于本月甲,乙兩種產(chǎn)品制造費(fèi)用計(jì)算及分配結(jié)果正確的是( )。

A.甲,乙兩種產(chǎn)品制造費(fèi)用的分配率為1.08

B.乙產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用為32400元

C.甲乙兩種產(chǎn)品制造費(fèi)用總額力60000元

D.甲產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用為48600元

答案：ABD

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：制造費(fèi)用的歸集和分配。分配的制造費(fèi)用=車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)60000元+生產(chǎn)車間一般耗用的材料成本21000=81000元。制造費(fèi)用的分配率=81000/(45000+30000)=1.08;乙產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用為=30000*1.08=32400元，甲產(chǎn)品以此類推。

3、根據(jù)期初資料、材料(1)至(4),下列各項(xiàng)中關(guān)于本月甲產(chǎn)品成本計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.完工產(chǎn)品的單位成本為334元

B.完工產(chǎn)品的總成本為133600元

C.月末在產(chǎn)品總成本為33400元

D.月末在產(chǎn)品總成本為23000元

答案：BD

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：約當(dāng)產(chǎn)量法下的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的分配。

約當(dāng)產(chǎn)量=400+100*50%=450

直接材料分配率=63000/500=126

人工分配率=45000/450=100

制造費(fèi)用分配率=48600/450=108

完工產(chǎn)品成本=(126+100+108)*400=133600元

在產(chǎn)品成本=126*100+(100+108)*50=23000元

4、根據(jù)期初資料、材料(1)至(4),該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期末余額是( )元。

A.172350

B.261000

C.253750

D.276750

答案：A

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表——“存貨”項(xiàng)目的填列。存貨不僅包括產(chǎn)成品，也包括在產(chǎn)品的成本。

2、甲公司為一般納稅人,增值稅稅率16%,所得稅稅率25%,2019年度,甲公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：

(1)2月25日,購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股,作內(nèi)交易性金融資產(chǎn),該股票當(dāng)日公允價(jià)值2050萬(wàn)元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元,款項(xiàng)己用銀行存款支付。

(2)3月6日，將一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行出售，原價(jià)40萬(wàn)元，已折舊25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。實(shí)際出售價(jià)格為20萬(wàn)元,增值稅稅率為10%,增值稅稅額為2萬(wàn)元,款項(xiàng)已存入銀行。

(3)12月31日,確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加3萬(wàn)元。

(4)除上述事項(xiàng)外,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入15000萬(wàn)元,期間費(fèi)用2000萬(wàn)元,稅金及附加1000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本7000萬(wàn)元。

(5)年末,當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元,福利費(fèi)超標(biāo)30萬(wàn)元,不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。公司董事會(huì)決定按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積,不向投資者分配利洞。要求：

根據(jù)上述資料,回答下列小題

1、根據(jù)資料(1),會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A.已宜告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)收股利

B.交易性金融資產(chǎn)增加2050萬(wàn)元

C.投資收益增加5萬(wàn)

D.交易性金融資聲增加2000萬(wàn)元

答案：AD

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量。支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元會(huì)導(dǎo)致投資收益減少5萬(wàn)元，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”，因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

2、根據(jù)資料(2),會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A.出售設(shè)備賬面價(jià)值15萬(wàn)元

B.資產(chǎn)處置損益增加10萬(wàn)

C.出售設(shè)備賬面價(jià)值10萬(wàn)元

D.營(yíng)業(yè)外收入增加10萬(wàn)元

答案：BC

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理。出售固定資產(chǎn)的差額計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤;賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-計(jì)提的減值準(zhǔn)備-計(jì)提的累計(jì)折舊。因此出售設(shè)備賬面價(jià)值=40-25-5=10萬(wàn)元，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。

3、根據(jù)資料(3),會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A.借:其他綜合收益3

貸:投資收益3

B.借:交易性金融資一一產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)3

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益3

C.借:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)3

貸:其他綜合收益3

D.借:公允價(jià)值變動(dòng)損益3

貸:投資收益3

答案：B

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的賬務(wù)處理。

4、根據(jù)資料(1)至(4),2019年度利潤(rùn)總額( )萬(wàn)元。

A.4988

B.5008

C.5013

D.5023

答案：B

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)總額的計(jì)算。利潤(rùn)總額=-5+10+3+15000-2000-1000-7000=5008萬(wàn)元。

5、根據(jù)資料(1)至(5),會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1272萬(wàn)元

B.盈余公積增加373.6萬(wàn)元

C.盈余公積增加500.8萬(wàn)元

D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1252萬(wàn)元

答案：AB

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：所得稅的計(jì)算。將利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的金額=5008+30+50=5088萬(wàn)元;當(dāng)期應(yīng)交所得稅=5088*0.25=1272萬(wàn)元;凈利潤(rùn)=5088-1272=3736;提取的盈余公積=3736*10%=373.6萬(wàn)元