一、單選

1.下列選項中，不屬于“貨幣資金”項目的是（）。

A.庫存現(xiàn)金

B.銀行存款

C.應(yīng)收賬款

D.其他貨幣資金

2.企業(yè)進行現(xiàn)金清查時，對于現(xiàn)金溢余，待期末或報經(jīng)批準后，無法查明原因的應(yīng)計入（）。

A.管理費用

B.其他應(yīng)付款

C.營業(yè)外收入

D.其他應(yīng)收款

3.預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付貨款時，借記的會計科目是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)收賬款

C.其他應(yīng)收款

D.應(yīng)付賬款

4.以下不可歸入“其他應(yīng)收款”科目進行核算的選項是（）。

A.應(yīng)收的罰款收入

B.應(yīng)收的出租包裝物租金

C.企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費

D.企業(yè)為職工墊付的房租費

5.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 60 萬元，適用的增值稅稅率為 13%，為購買方代墊運雜費 2 萬元，增值稅稅額 0.18 萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A.60

B.62

C.67.8

D.69.98

6.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)在發(fā)生時計入投資收益

B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益

C.取得交易性金融資產(chǎn)時其購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計入當(dāng)期損益

D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

7.某企業(yè)“壞賬準備”科目的年初余額為 4000 元，當(dāng)年不能收回的應(yīng)收賬款 2000 元確認為壞賬損失。假定該企業(yè)年末預(yù)期損失為 5000 元。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準備（）元。

A.1000

B.3000

C.5000

D.7000

8.2019 年 6 月 25 日，甲公司以每股 1.3 元購進某股票 200 萬股，其中每股包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.3 元，企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)；6 月 30 日，該股票市價為每股1.1 元；11 月 2 日，以每股 1.4 元的價格全部出售該股票，增值稅稅率為 6%。期末，甲公司出售該金融資產(chǎn)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目（）萬元。

A.借方 4.53

B.貸方 1.13

C.貸方 4.53

D.借方 1.13

二、多選題

9.下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)送存支票，銀行未作收款記錄

B.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)

C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知

10.按現(xiàn)行準則規(guī)定，不應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”科目核算的票據(jù)包括（）。

A.銀行匯票

B.銀行本票

C.銀行承兌匯票

D.商業(yè)承兌匯票

11.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價值應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.銷售商品的價款

B.增值稅銷項稅額

C.代購貨方墊付的包裝費

D.代購貨方墊付的運雜費

三、判斷題

12.企業(yè)在確定應(yīng)收款項減值的核算方法時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法之間選擇合理的方法。（）

13.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)計入交易性金融資產(chǎn)成本。（）

參考答案：

1.【答案】C

【解析】貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)收賬款屬于貨幣性債權(quán)，不屬于貨幣資金。其他三項均屬于貨幣資金。

2.【答案】C

【解析】現(xiàn)金溢余，待期末或報經(jīng)批準后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入，選項 C 正確。

3.【答案】D

【解析】預(yù)付款項不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付的貨款借記“應(yīng)付賬款”科目。

4.【答案】C

【解析】“其他應(yīng)收款”的主要內(nèi)容包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等（選項 A）；（2）應(yīng)收的出租包裝物租金（選項 B）；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等（選項 D）；（4）存出保證金，如租入包裝物支付的押金；（5）其他各種應(yīng)收、暫付款項。選項 C，企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目。

5.【答案】D

【解析】企業(yè)確認的應(yīng)收賬款中主要包括企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本題中應(yīng)收的貨款=60×（1+13%）=67.8（萬元）；代墊運雜費=2+0.18=2.18（萬元）。因此，應(yīng)收賬款=67.8+2.18=69.98（萬元）。

6.【答案】C

【解析】取得交易性金融資產(chǎn)時其購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨列示。

7.【答案】B

【解析】當(dāng)年確認壞賬損失 2000 元：

借：壞賬準備 2000 貸：應(yīng)收賬款 2000

“壞賬準備”期末余額=5000 元。計提前壞賬準備余額=4000-2000=2000（元），因此需要補提壞賬準備=5000-2000=3000（元）。

8.【答案】B

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓計稅銷售額=賣出價-買入價，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。注意：這里的買入價，不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息。本題中的買入價每股 1.3 元中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利 0.3 元，但是在計算增值稅時不需要扣除這 0.3 元。應(yīng)交增值稅=（1.4-1.3）×200÷（1+6%）×6%=1.13（萬元）。本題中出售交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓收益，記入“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目貸方。

二、多選題

9.【答案】BD

【解析】選項 A，企業(yè)已收、銀行未收，會使得銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額。選項 B，企業(yè)已付、銀行未付，會使得銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。選項 C，銀行已付、企業(yè)未付，會使得銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額。選項 D，銀行已收、企業(yè)未收，會使得銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。

10.【答案】AB

【解析】銀行匯票和銀行本票通過“其他貨幣資金”核算。“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”核算商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

11.【答案】ABCD

【解析】應(yīng)收賬款主要包括企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

三、判斷題

12.【答案】x

【解析】應(yīng)收款項減值有兩種核算方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，我國企業(yè)會計準則規(guī)定，應(yīng)收款項的減值的核算應(yīng)采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。

13.【答案】x

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目。