方法

為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、持有及出售，企業(yè)需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目，其中“交易性金融資產(chǎn)”應(yīng)設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目。

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，貸記“銀行存款（或相關(guān)科目）”科目?！纠?(1)】2015年3月15日，甲公司從證券交易所購入某上市公司股票50000股，每股在購買日的公允價(jià)值為6元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。編制會(huì)計(jì)分錄如圖。

根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，編制如圖記賬憑證。

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用，按發(fā)生額借記“投資收益”科目，貸記“銀行存款（或相關(guān)科目）”科目。這里不同于可供出售金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用直接記入成本。【例1(2)】甲公司購入股票時(shí)，支付了相關(guān)交易費(fèi)用5000元。編制會(huì)計(jì)分錄如圖。

根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，編制如圖記賬憑證。

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中如果包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，不能記入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確定為應(yīng)收項(xiàng)目。即借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款（或相關(guān)科目）”科目?！纠?】2015年1月1日，乙企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款315000元購入某公司發(fā)行的債券，其中包含15000元已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，另支付7500元交易費(fèi)用。編制會(huì)計(jì)分錄如圖。

根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，編制如圖記賬憑證。

綜上可將企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的操作流程歸納如圖。