會計帳務(wù)處理上區(qū)

　　(一)在購買商品時，如果對方開具，兩者處理存在不同　　　1、一般納稅人處理為　　借 庫存商品等　　借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　貸 銀行存款等　　2、小規(guī)模納稅人為　　借 庫存商品等　　貸 銀行存款等　　小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(二)在銷售商品時，采用的稅率不同?！　?、一般納稅人：　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交(銷項(xiàng)稅額)　　2、小規(guī)模納稅人：　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交

其他區(qū)別

一、認(rèn)定條件不同　　1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

二、稅收管理規(guī)定的區(qū)別　　1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具專用;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)?！　?、小規(guī)模納稅人：只能使用普通;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了專用也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率不同　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物?！　?、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。