現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式一、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”　　1、銷售商品、提供勞務(wù)

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。主要是針對經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制而言的。現(xiàn)在來一起學(xué)習(xí)下現(xiàn)金流量表編制方法吧。

方法

確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制而言的。編制經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

一、經(jīng)營活動(dòng)（1）收到現(xiàn)金1、銷售商品、提供勞務(wù)內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅金

=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的編制方法：一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采

2、收到的稅費(fèi)返還

現(xiàn)金流量表的編制方法一、工作底稿法工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序。第一步，將資產(chǎn)負(fù)債

=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

　　1、凈利潤　　該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列?！　?、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　

3、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式一、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”　　1、銷售商品、提供勞務(wù)

=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分，編表時(shí)分為以下幾個(gè)步驟： 第一步，從補(bǔ)充資料“現(xiàn)金

計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)

編制現(xiàn)金流量表的時(shí)候需要確定好現(xiàn)金流量的類別，現(xiàn)金流量主要分為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、籌資活動(dòng)產(chǎn)

=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式一、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”　　1、銷售商品、提供勞務(wù)

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。

方法：直接法：以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)

4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制而言的。編制經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種

〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

一、經(jīng)營活動(dòng)（1）收到現(xiàn)金1、銷售商品、提供勞務(wù)內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅金

5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的編制方法：一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采

=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”

現(xiàn)金流量表的編制方法一、工作底稿法工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序。第一步，將資產(chǎn)負(fù)債

6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

　　1、凈利潤　　該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列?！　?、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　

=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目

現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式一、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”　　1、銷售商品、提供勞務(wù)

7、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分，編表時(shí)分為以下幾個(gè)步驟： 第一步，從補(bǔ)充資料“現(xiàn)金

=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付

編制現(xiàn)金流量表的時(shí)候需要確定好現(xiàn)金流量的類別，現(xiàn)金流量主要分為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、籌資活動(dòng)產(chǎn)

確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1.收回投資所收到的現(xiàn)金

=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))

該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

如收回融資租賃設(shè)備本金等。

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。

6.投資所支付的現(xiàn)金

=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)

該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

如投資未按期到位罰款。

確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1.吸收投資所收到的現(xiàn)金

=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))

2.借款收到的現(xiàn)金

=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))

3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”

現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;

現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、凈利潤

該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)

3、固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊

或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)

注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。

4、無形資產(chǎn)攤銷

=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。

5、長期待攤費(fèi)用攤銷

=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))

或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)

=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)

7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)

=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)

8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。

9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。

10、財(cái)務(wù)費(fèi)用

=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

11、投資損失(減：收益)

=投資收益(借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列)

12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))

=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))

13、存貨的減少(減：增加)

=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))

注：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)

=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額

15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)

=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。

擴(kuò)展閱讀，以下內(nèi)容您可能還感興趣。

現(xiàn)金流量表的編制方法

最低0.27元開通文庫會(huì)員，查看完整內(nèi)容>

原發(fā)布者:liaohaoguang

現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式一、確定主表的“經(jīng)營e68a847a686964616f31333433623736活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”　　1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　　=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額　　2、收到的稅費(fèi)返還　　=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)　　3.收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)　　具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：　　收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)　　=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}　　公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大?！　?.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　　=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)　　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　　=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利

現(xiàn)金流量表的編制方法及口訣？

方法：

直接法：以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

間接法：將按權(quán)責(zé)發(fā)知生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響。

口訣：

1、看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽。

2、有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來。

4、所得稅你直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)道。

5、壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

6、為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類思考。

擴(kuò)展資料：

現(xiàn)金流量表中兩項(xiàng)主要項(xiàng)目的填列：

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法發(fā)生了變化，尤其是“銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”兩個(gè)主要項(xiàng)目的填列有了較大的不同。

基本填回列公式為：本項(xiàng)目金額=營業(yè)收入+銷項(xiàng)答稅額+（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整金額－票據(jù)轉(zhuǎn)讓的調(diào)整金額－其他特殊項(xiàng)目的調(diào)整金額。

參考資料來源：

百度百科-現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種方法？

現(xiàn)金流量表的編制e79fa5e98193e58685e5aeb931333337613161方法主要是針對經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制而言的。編制經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。

所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支

出的資料可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動(dòng)，即通過調(diào)

整以下項(xiàng)目獲得：

　　第一，本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng);

　　第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項(xiàng)目;

　　第三，不屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。

　　具體運(yùn)用直接法時(shí)，又有工作底稿法和直接計(jì)算法兩種。

所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目

對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這些需要

調(diào)整的項(xiàng)目可以分為三類：

　　第一類：計(jì)入凈利潤但對經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等;

　　第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等;

　　第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。

現(xiàn)金流量表的編制方法及相關(guān)計(jì)算公式？

一、經(jīng)營活動(dòng)

（1）收到現(xiàn)金

1、銷售商品、提供勞務(wù)

內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù)）

依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款

2、稅費(fèi)返還

內(nèi)容：返還的*、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加

依據(jù)：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款

3、收到其他經(jīng)營活動(dòng)

內(nèi)容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營租賃收入等

依據(jù)： 營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款

（2）支付現(xiàn)金

1、購買商品、接受勞務(wù)

內(nèi)容：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅）

依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款

2、支付職工

內(nèi)容：支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、其他福利費(fèi)（不含離退休人員，在其他）

依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款

3、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的*、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅）

依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款

4、支付其他經(jīng)營活動(dòng)

內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營租賃支出等

依據(jù)：制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出

二、投資活動(dòng)

（1）收到現(xiàn)金

1、收回投資

內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長期股權(quán)、長期債權(quán)本金（不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）

依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款

2、投資收益

內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）

依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款

3、處置長期資產(chǎn)

內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費(fèi)用后的凈額，包括保險(xiǎn)賠償；負(fù)數(shù)在“其他投資活動(dòng)”反映

依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款

4、收到其他投資活動(dòng)

內(nèi)容：收回購買時(shí)宣告未付的股利及利息

依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款

（2）支付現(xiàn)金

1、購建長期資產(chǎn)

內(nèi)容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)中）

依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)

2、支付投資

內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)

依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款

3、支付其他投資活動(dòng)

內(nèi)容：支付購買股票時(shí)宣告未付的股利及利息

依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

三、籌資活動(dòng)

（1）收到現(xiàn)金

1、吸收投資

內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在其他中）

依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款

2、收到借款

內(nèi)容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金

依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款

3、收到其他籌資活動(dòng) 內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等

依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款

（2）支付現(xiàn)金

1、償還債務(wù)

內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息）

依據(jù)：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款

2、支付股e799bee5baa6e78988e69d8331333431356130利、利息、利潤

內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤

依據(jù)：應(yīng)付股利、長期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款

3、支付其他籌資活動(dòng)

內(nèi)容：捐贈(zèng)支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等

公式：

公式1：主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應(yīng)收帳款（初-末）+應(yīng)收票據(jù)（初-末）+預(yù)收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮）-本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-本期核銷壞帳-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項(xiàng)稅-以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價(jià)

公式2：主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應(yīng)付帳款（初-末）+應(yīng)付票據(jù)（初-末）+預(yù)付帳款（末-初）

+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈(zèng)的存貨-視同購貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià)

公式3：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初-末）+應(yīng)付福利費(fèi)減少（初-末）

公式4：所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+已交*等

擴(kuò)展資料：

現(xiàn)金流量表的意義及作用：

一、彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債信息量的不足

資產(chǎn)負(fù)債表是利用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素的期末余額編制的；損益表是利用收入、費(fèi)用、利潤三個(gè)會(huì)計(jì)要素的本期累計(jì)發(fā)生額編制的（收入、費(fèi)用無期末余金額，利潤結(jié)轉(zhuǎn)下期）。

唯獨(dú)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素的發(fā)生額原先沒有得到充分的利用，沒有填入會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)資料一般是發(fā)生額與本期凈增加額（期末、期初余額之差或期內(nèi)發(fā)生額之差），

說明變動(dòng)的原因，期末余額說明變動(dòng)的結(jié)果。本期的發(fā)生額與本期凈增加額得不到合理的運(yùn)用，不能不說是一個(gè)缺憾。

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式可寫成：現(xiàn)金=負(fù)債+所有者權(quán)益—非現(xiàn)金資產(chǎn)，這個(gè)公式表明，現(xiàn)金的增減變動(dòng)受公式右邊因素的影響，負(fù)債、所有者權(quán)益的增加（減少）導(dǎo)致現(xiàn)金的增加（減少），非現(xiàn)金資產(chǎn)的減少（增加），

導(dǎo)致現(xiàn)金的增加（減少），現(xiàn)金流量表中的內(nèi)容尤其是采用間接法時(shí)即利用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減發(fā)生額或本期凈增加額填報(bào)的。這樣賬簿的資料得到充分的利用，現(xiàn)金變動(dòng)原因的信息得到充分的揭示。

二、便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進(jìn)行考核

對一個(gè)經(jīng)營者來說，如果沒有現(xiàn)金缺乏購買與支付能力是致命的。企業(yè)的經(jīng)營者由于管理的要求亟需了解現(xiàn)金流量信息。

另外在當(dāng)前商業(yè)信譽(yù)存有諸多問題的情況下，與企業(yè)有密切關(guān)系的部門與個(gè)人投資者、銀行、財(cái)稅、工商等不僅需要了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況與經(jīng)營結(jié)果，更需要了解企業(yè)的償還支付能力，了解企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈流量信息。

損益表的利潤是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算出來的，權(quán)責(zé)發(fā)生制貫徹遞延、應(yīng)計(jì)、攤銷和分配原則，核算的利潤與現(xiàn)金流量是不同步的。損益表上有利潤銀行戶上沒有錢的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

近幾年來隨著大家對現(xiàn)金流量的重視，深深感到權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的損益表不能反映現(xiàn)金流量是個(gè)很大的缺陷。但是企業(yè)也不能因此廢權(quán)責(zé)發(fā)生制而改為收付實(shí)現(xiàn)制。因?yàn)槭崭秾?shí)現(xiàn)制也有很多不合理的地方，歷史證明企業(yè)不能采用。

在這種情況下，堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算的同時(shí)，編制收付實(shí)現(xiàn)制的現(xiàn)金流量表，不失為“熊掌”與“魚”兼得兩全其美的方法。

現(xiàn)金流量表劃分經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，按類說明企業(yè)一個(gè)時(shí)期流入多少現(xiàn)金，流出多少現(xiàn)金及現(xiàn)金流量凈額。從而可以了解現(xiàn)金從哪里來到哪里去了，損益表上的利潤為什么沒有變動(dòng)現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)作出更加全面合理的評(píng)價(jià)。

三、了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力

如果把現(xiàn)金比作企業(yè)的血液，企業(yè)想取得新鮮血液的辦法有二：

1、為企業(yè)輸血，即通過籌資活動(dòng)吸收投資者投資或借入現(xiàn)金。吸收投資者投資，企業(yè)的受托責(zé)任增加；借入現(xiàn)金負(fù)債增加，今后要還本付息。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，沒有“免費(fèi)使用”的現(xiàn)金，企業(yè)輸血后下一步要付出一定的代價(jià)。

2、企業(yè)自己生成血液，經(jīng)營過程中取得利潤，企業(yè)要想生存發(fā)展，就必須獲利，利潤是企業(yè)現(xiàn)金來源的主要渠道。通過現(xiàn)金流量表可以了解經(jīng)過一段時(shí)間經(jīng)營，企業(yè)的內(nèi)外籌措了多少現(xiàn)金，自己生成了多少現(xiàn)金。

籌措的現(xiàn)金是否按計(jì)劃用到企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、購置固定資產(chǎn)、補(bǔ)充流動(dòng)資金上，還是被經(jīng)營方侵蝕掉了。企業(yè)籌措現(xiàn)金，生產(chǎn)現(xiàn)金的能力，是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理合理使用調(diào)度資金的重要信息，是其他兩張報(bào)表所不能提供的。

參考資料來源：百度百科—現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的編制方法及口訣？

方法：

直接法：以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

間接法：將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流知入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響。

口訣：

1、看到成本找應(yīng)付，道存貨變動(dòng)莫疏忽。

2、有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來。

4、所得稅你直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)。

5、壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

6、為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類思考。

擴(kuò)展資料：

現(xiàn)金流量表中兩項(xiàng)主要項(xiàng)目的填列：

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法發(fā)生了變化，尤其是“銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購買商品和接受勞務(wù)支付的專現(xiàn)金”兩個(gè)主要項(xiàng)目的填列有了較大的不同。

基本填列公式為：本項(xiàng)目金額=營業(yè)收入+銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款期初余屬額－應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整金額－票據(jù)轉(zhuǎn)讓的調(diào)整金額－其他特殊項(xiàng)目的調(diào)整金額。

參考資料來源：

百度百科-現(xiàn)金流量表