公式為:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算公式:含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額 不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額 上面說是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅?也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如: 你公司向a公司購進(jìn)甲貨物100件，金

操作方法

納稅對象

從事應(yīng)稅行為的一切單位、個(gè)人以及雖不從事應(yīng)稅行為但賦有代扣義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是的納稅義務(wù)人。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是的納稅義務(wù)人。但1993年11月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅法[1993]138號(hào)《關(guān)于涉外稅收實(shí)施有關(guān)征管問題的通知》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為的納稅義務(wù)人。

1、標(biāo)準(zhǔn)意義計(jì)算： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 2、采用簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的公式： 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法按照銷售

由于實(shí)行憑專用抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，一般納稅人的應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人分類：

一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，一般納稅人的應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、一般納稅人：

近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡稱“39號(hào)公告”)發(fā)布，細(xì)化改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可

（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；

近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡稱“39號(hào)公告”)發(fā)布，細(xì)化改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可

（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡稱“39號(hào)公告”)發(fā)布，細(xì)化改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可

2、小規(guī)模納稅人：

應(yīng)納稅額的計(jì)算公式有： 第一：一般納稅人： 應(yīng)納稅額 ＝ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 ＝ 銷售額 × 適用稅率 銷售額 ＝ 全部價(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用=含稅銷售額÷（1+稅率） 進(jìn)項(xiàng)稅額=（不含稅）價(jià)格 × 稅率 注意：價(jià)外費(fèi)

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征銷售額（簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。

公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額 不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額 上面說是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如： 你公司向a公司購進(jìn)甲貨物

（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。

一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，一般納稅人的應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

稅率

稅率：

一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%。

銷項(xiàng)稅額=306000+29750+11900+27200-7650=367200 進(jìn)項(xiàng)稅額=83300-5950=77350 應(yīng)納稅額=367200-77350=289850 應(yīng)納額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 所以重點(diǎn)在于銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)金額的確認(rèn)，題目里有著重的寫哪些已認(rèn)證哪些未認(rèn)證，所以贈(zèng)送的小家

適用17%稅率

的應(yīng)交稅金=不含稅金額×稅率。一般說金額沒有特別強(qiáng)調(diào)，就是不含的金額。原金額是包含的，所以計(jì)算時(shí)，應(yīng)該換算為不含稅金額。換算方法就是：不含稅金額=原金額÷(1+17%)。

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。

（1）、進(jìn)項(xiàng)稅額17000元， （2）、進(jìn)項(xiàng)稅額：5300*17%=901元。 （3）、銷項(xiàng)稅額：150000*17%+23400/（1+17%）*17%=28900元， （4）、銷項(xiàng)稅額：（5660+200）/（1+17%）*17%=851.45元。 本月應(yīng)繳納：28900+851.45-17000-901=11850.45元。

適用13%稅率

稅負(fù)率是指納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例. 對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計(jì)算: 稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用低稅率和簡易辦法征收政策的通知 》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）適用13%的稅率：

公式為:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。 舉例： 銷售A商品100件，不含單價(jià)80元，不含銷售額就為100*80=8000元。 設(shè)稅率為17%，那么A商品的銷項(xiàng)稅額為：8000*17%=1360元。 購進(jìn)A商品時(shí)，每件支付60元（含稅），總金額為100*60=60

農(nóng)產(chǎn)品（具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）、音像制品、電子出版物（指使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息存儲(chǔ)在載體形態(tài)和格式主要包括光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒）和各種存儲(chǔ)芯片）、二甲醚。

（1）銷項(xiàng)稅=500*8000*17%=68000 （2）銷項(xiàng)稅=【234/（1+17%）】*17%=34萬 （3）銷項(xiàng)稅=100*8000*17%=136000，進(jìn)項(xiàng)稅=（10+0.5）*7%=0.375 （4）進(jìn)項(xiàng)稅=48++35+51=134 應(yīng)納=6.8+34+13.6-0.375-134=79.975萬元

適用11%稅率

一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，一般納稅人的應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的交通運(yùn)輸業(yè)。

計(jì)算公司每月應(yīng)交的，要區(qū)分公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人 1 一般納稅人的計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額=本月銷項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額 本月銷項(xiàng)稅額=本月的銷售額÷[1+0.16(或1.11)]*17%(或11%) 本月進(jìn)項(xiàng)稅額為本月取得并認(rèn)證的

適用6%稅率

的應(yīng)交稅金=不含稅金額×稅率。一般說金額沒有特別強(qiáng)調(diào)，就是不含的金額。原金額是包含的，所以計(jì)算時(shí)，應(yīng)該換算為不含稅金額。換算方法就是：不含稅金額=原金額÷(1+17%)。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

適用0%稅率

便是5.4萬*3%。的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者一個(gè)季度。 以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳

生產(chǎn)性企業(yè)、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口等部分特殊業(yè)務(wù)。

(一)一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額： 一般計(jì)稅方法的銷售額不含銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的，按下列公式換算為不含稅的銷售額： 銷售額=含稅銷

計(jì)算公式

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率（此處稅率為17%）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

禁止抵扣人進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額，非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額的合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售，營業(yè)額合計(jì)）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

科目明細(xì)

“進(jìn)項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

“已交稅費(fèi)”，核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月額。

“減免稅款”，反映企業(yè)按規(guī)定減免的款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交(出口退稅)”科目。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法：

第一種是在取得國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理。即按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準(zhǔn)的免抵稅額。借記本科目。貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交(出口退稅)”科目。

第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交(出口退稅)”科目。

“轉(zhuǎn)出未交”，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交”科目。

“銷項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記?，F(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè)，除來料加工復(fù)出口貨物外，出口貨物離岸價(jià)視同內(nèi)銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報(bào)退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額貸記本科目，同時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口退稅借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。按征退稅率之差計(jì)算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷售成本”科目；實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。出口貨物銷售收入不計(jì)征銷項(xiàng)稅額，對經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。

“出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額，應(yīng)免抵稅額后，借記“應(yīng)收賬款--應(yīng)收出口退稅款--”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)”科目。貸記本科目。

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怎么算每月應(yīng)交的*？

近日e5a48de588b6e799bee5baa631333431376631，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化*改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡稱“39號(hào)公告”)發(fā)布，細(xì)化*改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，即加計(jì)抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細(xì)節(jié)嗎?下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。

一要注意政策執(zhí)行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

二要注意確認(rèn)條件

生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項(xiàng)服務(wù))

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

三要區(qū)分不同設(shè)立時(shí)間

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的 按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策 四是確認(rèn)的連續(xù)性 確定適用加計(jì)抵減政策后

當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用

根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定

五是準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)抵減的基數(shù)

按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分

不能作為計(jì)提的基數(shù)

已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的

應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額

六要區(qū)分三種情況抵減

抵減前的應(yīng)納稅額等于零的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

七要記住一個(gè)例外

出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策

兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為

且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額

需要按政策規(guī)定予以剔除

八是單獨(dú)核算加計(jì)抵減

納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的

計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況

九是首次需填表聲明

在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)

需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》

同時(shí)兼營四項(xiàng)服務(wù)的

應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)

十是有始有終

加計(jì)抵減政策到期后

納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額

結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

如何繳納*,怎么計(jì)算應(yīng)繳納的*

近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化*改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡稱“39號(hào)公告”)發(fā)布，細(xì)化*改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，即加計(jì)抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細(xì)節(jié)嗎?下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。

一要注意政策執(zhí)行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

二要注意確認(rèn)條件

生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項(xiàng)服務(wù))

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

三要區(qū)分不同設(shè)立時(shí)間

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的 按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策 四是確認(rèn)的連續(xù)性 確定適用加計(jì)抵減政策后

當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用

根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定

五是準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)抵減的基數(shù)

按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額

不得從銷項(xiàng)稅額中7a64e58685e5aeb931333433623830抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分

不能作為計(jì)提的基數(shù)

已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的

應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額

六要區(qū)分三種情況抵減

抵減前的應(yīng)納稅額等于零的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

七要記住一個(gè)例外

出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策

兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為

且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額

需要按政策規(guī)定予以剔除

八是單獨(dú)核算加計(jì)抵減

納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的

計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況

九是首次需填表聲明

在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)

需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》

同時(shí)兼營四項(xiàng)服務(wù)的

應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)

十是有始有終

加計(jì)抵減政策到期后

納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額

結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

*應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是什么？

*應(yīng)納稅額的計(jì)算公式有：

第一：*一般納稅人：

應(yīng)納稅額 ＝ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額 ＝ 銷售額 × 適用稅率

銷售額 ＝ 全部價(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用=含稅銷售額÷（1+稅率）

進(jìn)項(xiàng)稅額=（不含*稅）價(jià)格?×?稅率

注意：價(jià)外費(fèi)用，是指銷售貨物時(shí)價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金e68a847a6431333431343664、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等。

第二：*小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

計(jì)算*一般納稅人時(shí)價(jià)外費(fèi)用不包括的項(xiàng)目：

1、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

2、銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

3、以委托方名義開具*，代委托方收取的款項(xiàng)。

4、同時(shí)符合由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

視同銷售貨物銷售額的確定：

1、視同銷售納稅人按近期同類平均銷售價(jià)格確定銷售額；

2、當(dāng)納稅人沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格 ＝ 成本×（1 ＋ 成本利潤率）

3、如果是涉及應(yīng)稅消費(fèi)品的：組成計(jì)稅價(jià)格 ＝ 成本×（1 ＋ 成本利潤率）＋ 消費(fèi)稅稅額或組成計(jì)稅價(jià)格 ＝ 成本×（1 ＋ 成本利潤率）÷（1 － 消費(fèi)稅稅率）

參考資料來源：

百度百科-*

如何繳納*？怎么計(jì)算應(yīng)繳納的*？

公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

*計(jì)算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額

不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額

上面說*是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)e799bee5baa6e79fa5e98193e58685e5aeb931333363396462的。比如：

你公司向a公司購進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)*率為17%）=11700元。

為什么只購進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的*，這就是*的價(jià)外征收。這1700元*對你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司多收了這1700元的*款并不歸a公司所有，a公司要把1700元*上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。

再比如：

你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)閎公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的*款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元*額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的*款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。

如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣。

沿用上例，你公司購進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)*款是1700元，銷售乙產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)*是2550元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)*可以在銷項(xiàng)*中抵扣，所以，你公司（在出售了乙產(chǎn)品獲得b公司的貨款后）上交給國家*款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司購買甲貨物時(shí)加入貨款中，由a公司代收代繳過了），所以這850元是b公司在向你公司購乙產(chǎn)品時(shí)付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的乙產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司……，這些過程都是要收取*的，直到賣給最終的消費(fèi)，也就把*轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了，所以*也是流轉(zhuǎn)稅。

如果你是一名會(huì)計(jì)，從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來：

你公司向a公司購進(jìn)100件貨物時(shí)，分錄：

借：原材料 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交*（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700

貸：應(yīng)付賬款——a公司 11700

分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

你公司向b公司銷售80件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄：

借：應(yīng)收賬款——b公司 17550

貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交*（銷項(xiàng)稅額）2550

分錄中并沒有把向b公司收取的2550元*款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收。

銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。

“應(yīng)納稅額”怎么計(jì)算

首先要知道三種情況（三大基本公式） 一般納稅人：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人或銷售特殊貨物：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率 進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)：

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率 一般納稅人：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=①當(dāng)月發(fā)生的購進(jìn)貨物支付的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅+②上月結(jié)轉(zhuǎn)來的未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅

小規(guī)模納稅人或銷售特殊貨物： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率 進(jìn)口貨物（進(jìn)口環(huán)節(jié)）：

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

一；*計(jì)算專題

1、*的計(jì)稅依據(jù)——銷售額的確定 2、一般納稅人銷項(xiàng)稅額的確定 3、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定 4、應(yīng)納稅額的計(jì)算 (一)銷售額的確定

①指的是不含稅的銷售額，通常在在考試題目中會(huì)明確告知“含稅”或“不含稅”；

②如果未明確告知“含稅”或“不含稅”，則看關(guān)鍵詞，如“*專用*注明的銷售額”就是不含稅的銷售額，“普通*注明的金額”是含稅的銷售額，直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人所取得的收入是含稅的銷售額。

③含稅的銷售額必須換算為不含稅的銷售額，具體方法 一般納稅人——

不含稅的銷售額＝ 含稅的銷售收入/（1+稅率） 小規(guī)模納稅人——

不含稅的銷售額＝ 含稅的銷售收入/（1+征收率） 舉例1 某公司為*一般納稅人，2008年1月銷售鋼材一批，開出*專用*，注明銷售額8000元，稅額為1360元；另開出一張普通的*收取包裝費(fèi)117元。要求：計(jì)算該公司1月份*銷售額。

銷售額＝ 8000＋117/（1＋17%） ＝8100（元）

舉例2 某百貨公司為*一般納稅人，2008年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品大米3000公斤，取得收購憑證注明的收購款7a686964616fe4b893e5b19e31333361326262為5000元；當(dāng)月銷售大米一批，開出普通*注明的銷售款4000元；另銷售家電取得含稅銷售額20000元，未開任何*。要求：計(jì)算該公司2月份*銷售額。

銷售額＝ 4000/（1＋13%）＋20000/（1＋17%） ＝20633.84 （元）

舉例3

某五金工具廠為小規(guī)模納稅人，2009年1月該廠取得銷售收入（含*）5512元。要求計(jì)算該廠1月份*銷售額。 銷售額＝5512/（1＋3%） ＝5351.46（元） 舉例4

某商店為小規(guī)模納稅人，2009年1月該商店購進(jìn)商品支付貨款5000元；銷售貨物取得銷售收入（含*）4500元。要求計(jì)算該商店1月份*銷售額。 銷售額＝4500/（1＋3%） ＝4368.93（元）

2、特殊銷售方式下銷售額的確定 如：折扣銷售 還本銷售 以舊換新 混合銷售 兼營等 舉例5

某商場是*一般納稅人，2008年5月向消費(fèi)者個(gè)人銷售家具100件，每件單價(jià)（含稅）1000元。商場為促銷給了消費(fèi)者5%的折扣，實(shí)際單價(jià)（含稅）950元。則該商場當(dāng)月的*銷售額是多少？ 折扣銷售

對此要看該商場*是怎么開的：

①如果銷售額和折扣額在同一張*上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算*，即銷售額＝ 1000×100×（1－5%）/(1＋17%) 或 950×100/(1＋17 ＝81196.58（元）

②如果折扣額另開*，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額，即銷售額＝ 1000×100/(1＋17%)＝85470.09（元） 舉例6

某商場是*一般納稅人，2008年6月采取以舊換新方法銷售冰箱10臺(tái)，同時(shí)回收舊冰箱10臺(tái)，每臺(tái)回收價(jià)為200元，實(shí)際取得現(xiàn)金凈收入22400元。已知每臺(tái)冰箱市場零售價(jià)為2440元（含稅）。則該商場當(dāng)月的*銷售額是多少？

根據(jù)稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外）的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，即銷售額＝ 2440×10/(1＋17%) 或 （22400+200×10）/(1＋17%)＝20854.70（元）

（二）一般納稅人銷項(xiàng)稅額的確定

1、銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

2、注意①這里的“銷售額”是不含稅的銷售額，如果是含稅的銷售額，則必須換算為不含稅的銷售額；②這里的“稅率”要看是低稅率13%還是基本稅率17%

舉例12 某商場為*一般納稅人，2008年10月其購進(jìn)原材料支付貨款1萬元，并取得專用*；

當(dāng)月銷售彩電10臺(tái)，每臺(tái)含稅單價(jià)2100元；同時(shí)，銷售大米1噸，每公斤2.4元（含稅）。

要求：計(jì)算該商場10月份*銷售額和銷項(xiàng)稅額。

（1）該商場10月份*銷售額＝10×2100/（1＋17%）＋1000×2.4/（1＋13%） ＝17948.72

＋2123.89 ＝20072.61（元）

（2）該商場10月份*銷項(xiàng)稅額＝17948.72×17%＋2123.89×13% ＝3327.39（元）

舉例13 某農(nóng)機(jī)廠2008年11月銷售農(nóng)機(jī)配件取得不含稅銷售額2.3萬元；銷售農(nóng)機(jī)取得含稅收入5萬元。要求：計(jì)算該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝2.3×17%＋5/（1＋13%）×13%＝0.9662（萬元）

（三）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

1、這里的“進(jìn)項(xiàng)稅額”是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，通常包括兩項(xiàng)①當(dāng)月發(fā)生的購進(jìn)貨物支付的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；②上月結(jié)轉(zhuǎn)來的未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅

2、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣分為以票抵扣和計(jì)算抵扣兩種情況①以票抵扣，即以*專用*或海關(guān)開出的完稅憑證注明的稅額抵扣；②計(jì)算抵扣主要涉及三種情況；購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、購進(jìn)廢舊物資、購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)。